Dubai, Birleşik Arap Emirlikleri'nde Gelir Vergisi Hakkında Kapsamlı Rehber

BAE'deki Vergi Sistemi Hakkında Genel Bakış

Bilindiği üzere, Birleşik Arap Emirlikleri'nde bireylerden gelir vergisi alınmamaktadır. Bunun yerine, çoğu mal ve hizmette katma değer vergisi uygulanmakta ve çevre veya insan sağlığına zararlı belirli ürünlere seçici vergi getirilmektedir.

Ayrıca, ülkede seçici vergi uygulaması 1 Ekim 2017 tarihinde yürürlüğe girmiş, katma değer vergisi ise 1 Ocak 2018 tarihinde uygulanmaya başlanmıştır. Devlet, vatandaşlara ve ülkede ikamet edenlere çeşitli hizmetler sunmayı amaçlamakta olup, vergi ödemeleriyle ilgili işlemleri kolaylaştırmak ve düzenlemek için Federal Vergi Otoritesi'ni yetkilendirmiştir. Bu kurum, vergi sisteminin işleyişini hem şirketler hem de bireyler için düzenlemekte ve takip etmektedir.

Devlet, gelirlerini çeşitlendirmek ve kamu harcamalarını finanse etmek amacıyla çeşitli ekonomik sistemler uygulamaktadır. Bu, dünya genelindeki ülkelerin milli gelir ve kaynakların dağılımını sağlamak için benimsediği bir yöntemdir. Toplanan vergiler karşılığında, okulların inşası, hastaneler, parklar, kamu bahçeleri, yolların açılması gibi topluma önemli hizmetler ve projeler hayata geçirilmektedir.

Vergiler iki ana türe ayrılır: doğrudan ve dolaylı vergiler. Bunlar, her ülke için önemli gelir kaynaklarıdır. BAE'de en bilinen vergi türleri arasında katma değer vergisi, turistik tesis vergileri, gelir vergisi (bu makalenin konusu), şirket vergisi ve seçici vergi yer almaktadır.

Gelir Vergisi Nedir?

Gelir vergisi, ülkelerin ticari, hizmet veya mesleki faaliyetlerde bulunan birey ve şirketlerden, yıllık gelirleri belirli bir eşiği aştığında alınan doğrudan bir vergidir. Kazançlardan belirli bir oran kesilerek ilgili vergi tahsilat kurumlarına ödenir.

Vergi oranı, vergilendirilen gelirin artmasıyla birlikte yükselebilir. Şirketlerden alınan vergiye şirket vergisi denir ve genellikle sabit bir oranı vardır. Bireyler ise faaliyet alanlarına göre farklı oranlarda vergilendirilir. Ayrıca, çoğu ülke şirketlerden sabit oranla vergi alırken, hayır kurumlarını vergiden muaf tutar. Çoğu ülke, kendi yetki alanı dışında elde edilen kazançlardan gelir vergisi almaz veya başka bir ülkede ödenen vergilerin düşülmesine izin verir. Ayrıca, ülkede ikamet etmeyenlerden sadece ülke sınırları içindeki belirli gelir kaynaklarından vergi alınır. Vergi yükümlülüğünü yerine getirmeyenler ise ağır yaptırımlarla karşılaşabilir ve şirketlerinin yasal ruhsatları iptal edilebilir.

Birleşik Arap Emirlikleri yatırım alanında birçok avantaja sahiptir. Bunların başında gelir vergisi gelmektedir. Ülkede bireylerden gelir vergisi alınmaması, konut ve gayrimenkul yatırımlarını cazip ve birçok önemli sektörü destekleyici hale getirmektedir.

Dubai'de Gelir Vergisi Kanunu

Gelir vergisi, 2022 yılında çıkarılan 47 sayılı kanun hükmünde kararname ile yürürlüğe girmiş ve 2023 yılının Haziran ayından itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Federal yasa, vergilendirilebilir geliri 375.000 BAE dirhemini aşan şirketler için %9 oranında vergi öngörmektedir. Bireyler bu vergiden muaf tutulmuştur. Eğer gelir bu miktarı aşmazsa vergi oranı %0 olur. Ancak bazı kişiler ve kurumlar bu yasadan muaf tutulmuştur. Bunlar şunlardır:

• Nitelikli yatırım fonları.
• Kamu yararına hizmet eden kurumlar.
• Petrol arama, taş ocağı gibi faaliyetlerde bulunan şirketler.
• Doğal kaynakların çıkarılması dışındaki faaliyetler (ör. petrol rafinerisi, depolama, pazarlama ve taşımacılık).
• Kamu kurumları ve bunlara bağlı kuruluşlar.
• Devlete ait tüzel kişiler, ana faaliyetleri vergiden muaf ise ve buna ek olarak destekleyici faaliyetler de muaf tutulur.

Vergi kapsamına girenler ise; ülke vatandaşlığına sahip şirketler, devlet tarafından tanınan ve ülkede faaliyet gösteren yabancı şirketlerdir. Ayrıca, yıllık kazancı bir milyon BAE dirhemini aşan ticari faaliyette bulunan gerçek kişiler (tüccarlar veya bireysel girişimciler) de bu vergiye tabidir.

Vergiden muafiyet için belirlenen istisnalar ise şunlardır:

• Çalışanların maaşları, ikramiyeleri, ödenekleri veya iş sözleşmeleri ve yürürlükteki mevzuat gereği hak ettikleri diğer menfaatler.
• Ticari lisans gerektirmeyen ve gerçek kişiler tarafından gerçekleştirilen gayrimenkul yatırımlarından elde edilen gelir (satış veya kiralama yoluyla).
• Ticari faaliyetle ilgili olmayan ve devlet tarafından lisans gerektirmeyen özel yatırımların geliri.

Federal yasa, serbest bölgelerdeki belirli faaliyetler için %0 oranında tercihli vergi oranı öngörmektedir. Buna "nitelikli gelir" denir. Nitelikli gelire uymayan faaliyetler ise %9 oranında vergilendirilir. Ayrıca, vergi mükellefi olan iki veya daha fazla kişi, belirli şartlar altında şirketler için ortak bir vergi grubu oluşturmak amacıyla başvuruda bulunabilir:

• Vergi amaçlı mali tabloların ana şirket ve bağlı kuruluşlar arasında tek bir muhasebe standardına göre hazırlanması ve aynı mali dönemin kullanılması (tam bir mali yıl veya bir kısmı).
• Ana şirket ve bağlı kuruluşların BAE'de mukim tüzel kişiler olması.
• Vergi grubu, vergiden muaf veya serbest bölgede nitelikli kişi olan şirketleri kapsayamaz.

Şirketlerle ilgili yasalar kapsamında, işletmelerin yeniden yapılandırılması, küçük işletmeler ve vergi kayıpları için çeşitli kolaylıklar ve teşvikler sağlanmıştır. Vergi kayıpları, sonraki dönemlerde vergilendirilen gelirden mahsup edilebilir, ancak bu miktar ilgili dönemde vergilendirilen gelirin %75'ini aşamaz. Vergi kaybı kolaylıkları, şirketlere vergi uygulanmaya başlanmadan önceki kayıplar, sermaye varlıklarından doğan veya şirket vergisinden muaf tutulan faaliyetlerden kaynaklanan kayıplar için talep edilemez.

Şirket vergisine tabi olanlar, vergi beyannamesinin verildiği dönemin bitiminden itibaren 9 ay içinde ödemelerini yapmakla yükümlüdür. Ayrıca, iki durumda vergi mükellefi, ödenen verginin iadesini resmi olarak talep edebilir: Birincisi, ödenen vergi tutarı, asıl ödenmesi gereken şirket vergisini aşarsa; ikincisi, Vergi Kurumu, mükellefin fazla ödeme yaptığını tespit ederse.

Dubai'de Gelir Vergisi Oranı

Yukarıda da belirtildiği gibi, gelir vergisi oranı sadece 375.000 BAE dirhemini aşan gelirler için %9 olarak hesaplanır. Vergi mükellefi, vergiye tabi varlık ve yükümlülüklerin gerçeğe uygun değeri veya değer düşüklüğü esas alınarak, devletin muhasebe standartlarına göre, vergi döneminin sonunda sermaye ile ilgili hesaplarda tutulan varlık ve yükümlülükleri dikkate alarak, vergiye tabi kazanç ve kayıpları içeren mali tablolarını hazırlayabilir. Bunun için Vergi Kurumu'ndan onay alması gerekir.

Neden Dubai'de Gelir Vergisi Uygulanmıyor?

Dubai şehri, yatırımı teşvik etmek, ekonominin gelirlerini artırmak, yabancı uzmanları çekmek ve ülkenin çeşitli sektörlerinin gelişimini desteklemek amacıyla bireylerden gelir vergisi almamaktadır. Bu sayede devletin gelir kaynakları çeşitlenmekte, yatırımcılar için önemli bir engel ortadan kaldırılmakta ve sermaye hareketliliği ile bilgi paylaşımı teşvik edilmektedir.

Dubai'de Yabancılar İçin Özel Bir Gelir Vergisi Sistemi Var mı?

Ocak 2022'de BAE Maliye Bakanlığı, şirket karlarına vergi getirileceğini duyurdu. Daha önce yalnızca belirli sektörlerde (yabancı bankalar ve doğal kaynak çıkarımı gibi) vergi uygulanıyordu. Yeni vergi, 1 Haziran 2023'ten itibaren yürürlüğe girmiştir ve şirketler yıllık kârlarının %9'unu ödemekle yükümlüdür. Ancak yeni vergi tüm şirketleri kapsamamaktadır ve çoğu şirket bu vergiyi ödemeyecektir. Örneğin, gelirleri sadece iştiraklerden temettü olanlar, kamu yararına çalışan şirketler, yatırım fonları ve benzeri kuruluşlar bu vergiden muaftır.

Düzenleme: Imtilak Global Gayrimenkul Şirketi©