راهنمای جامع درباره مالیات بر درآمد در دبی امارات

نگاهی به نظام مالیاتی در امارات

همانطور که مشخص است، امارات متحده عربی مالیات بر درآمد افراد را وضع نمی‌کند، بلکه مالیات بر ارزش افزوده را بر اکثر خدمات و کالاها و همچنین مالیات انتخابی را بر برخی کالاهای خاص که برای سلامت انسان یا محیط زیست مضر هستند، اعمال می‌کند.

همچنین مشخص است که دولت از اول اکتبر ۲۰۱۷ قانون مالیات انتخابی را اجرا کرد و از اول ژانویه ۲۰۱۸ نیز مالیات بر ارزش افزوده را به اجرا گذاشت. دولت همواره در تلاش است تا خدمات متعددی به شهروندان و ساکنان خود ارائه دهد و در این زمینه، پرداخت مالیات را به یک مرجع واحد یعنی اداره مالیات فدرال سپرده است که کار نظام مالیاتی را تسهیل و سازماندهی می‌کند و پیگیری امور مالیاتی شرکت‌ها و افراد را بر عهده دارد.

دولت برای تنوع‌بخشی به درآمدهای خود و تأمین هزینه‌ها و تعهدات عمومی، نظام‌های اقتصادی متعددی را اعمال می‌کند؛ این همان چیزی است که تمامی کشورها برای توزیع تولید ناخالص داخلی، منابع و ثروت‌ها انجام می‌دهند. در مقابل این مالیات‌ها، پروژه‌های حیاتی و تأسیسات مهمی مانند ساخت مدارس، احداث بیمارستان‌ها، پارک‌ها و فضاهای سبز عمومی، احداث جاده‌ها و غیره اجرا می‌شود.

مالیات‌ها به دو نوع مستقیم و غیرمستقیم تقسیم می‌شوند و از مهم‌ترین منابع درآمد هر کشور به شمار می‌روند. از معروف‌ترین انواع مالیات در امارات می‌توان به مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر تأسیسات گردشگری، مالیات بر درآمد (که موضوع این مقاله است)، مالیات شرکت‌ها و مالیات انتخابی اشاره کرد.

مالیات بر درآمد چیست؟

مالیات بر درآمد، مالیات مستقیمی است که دولت‌ها بر افراد و شرکت‌هایی که فعالیت تجاری، خدماتی یا حرفه‌ای دارند و درآمدشان از میزان معینی در سال بیشتر است، وضع می‌کنند. بخشی از سود آن‌ها کسر شده و به سازمان‌های مالیاتی پرداخت می‌شود.

ممکن است نرخ مالیات با افزایش درآمد مشمول مالیات، افزایش یابد. مالیاتی که بر شرکت‌ها وضع می‌شود، مالیات شرکت‌ها نام دارد و نرخ ثابتی دارد. اما افراد بسته به حوزه فعالیت خود، مشمول نرخ‌های متفاوتی هستند. همچنین دولت‌ها مالیات شرکت‌ها را با نرخ ثابت وضع می‌کنند و اغلب سازمان‌های خیریه را از مالیات معاف می‌نمایند. همچنین بیشتر کشورها مالیات بر درآمد را بر درآمدهای خارج از حوزه صلاحیت خود اعمال نمی‌کنند یا قانونی وضع می‌کنند که مالیات پرداخت‌شده به دولت‌های دیگر را کسر نماید. مالیات بر افراد غیرمقیم نیز فقط بر برخی منابع خاص که در حوزه صلاحیت دولت قرار می‌گیرد، اعمال می‌شود. لازم به ذکر است کسانی که از پرداخت مالیات خودداری کنند، مشمول مجازات‌های شدید از سوی دولت‌ها می‌شوند که ممکن است منجر به لغو مجوزهای قانونی شرکت‌ها و مؤسسات آن‌ها گردد.

امارات متحده عربی در زمینه سرمایه‌گذاری دارای مزایای متعددی است که از مهم‌ترین آن‌ها مالیات بر درآمد است؛ زیرا دولت مالیات بر درآمد افراد را وضع نمی‌کند و این امر باعث تشویق به سکونت و سرمایه‌گذاری ملکی در کشور و تقویت بسیاری از بخش‌های حیاتی شده است.

قانون مالیات بر درآمد در دبی

مالیات بر درآمد طبق فرمان قانونی شماره ۴۷ سال ۲۰۲۲ وضع شد و از ژوئن ۲۰۲۳ لازم‌الاجرا گردید. طبق قانون فدرال، نرخ ۹٪ بر درآمد شرکت‌های مشمول مالیات (نه افراد) وضع شده است، به شرطی که مبلغ درآمد بیش از ۳۷۵ هزار درهم امارات باشد. اگر درآمد کمتر از این مبلغ باشد، نرخ مالیات ۰٪ خواهد بود، مگر اینکه معافیت‌هایی از این قانون وجود داشته باشد. برخی از اشخاص معاف عبارت‌اند از:

• صندوق‌های سرمایه‌گذاری واجد شرایط
• مؤسساتی که منافع عمومی دارند
• شرکت‌های فعال در اکتشاف نفت یا معادن سنگ و موارد مشابه
• فعالیت‌های منابع طبیعی غیر استخراجی مانند پالایش، ذخیره‌سازی، بازاریابی یا حمل‌ونقل نفت
• نهادهای دولتی و وابسته به آن‌ها
• اشخاص حقوقی وابسته به دولت، مشروط بر اینکه فعالیت اصلی آن‌ها معاف از مالیات باشد و همچنین فعالیت‌های پشتیبان آن‌ها نیز مشمول معافیت باشد

افراد مشمول این مالیات، اشخاص حقوقی یعنی شرکت‌هایی هستند که تابعیت کشور را دارند و همچنین شرکت‌های خارجی که توسط دولت به رسمیت شناخته شده و در خاک کشور اداره می‌شوند. همچنین افراد حقیقی یعنی تاجران یا افرادی که فعالیت تجاری فعالی دارند و سود آن‌ها در یک سال از یک میلیون درهم امارات بیشتر باشد، مشمول مالیات خواهند بود.

استثناهای معافیت از مالیات به شرح زیر است:

• دستمزد، پاداش و مزایای کارگران یا هرگونه مزایایی که کارگران طبق قرارداد کار یا قوانین جاری کشور استحقاق آن را دارند
• درآمد سرمایه‌گذاری ملکی که نیاز به مجوز تجاری ندارد و توسط شخص حقیقی برای فروش یا اجاره در کشور انجام می‌شود
• درآمد سرمایه‌گذاری شخصی، مشروط بر اینکه فعالیت تجاری نباشد و نیاز به مجوز رسمی از دولت نداشته باشد

قانون فدرال نرخ ترجیحی برای برخی فعالیت‌ها در مناطق آزاد را ۰٪ تعیین کرده است که به آن درآمد واجد شرایط گفته می‌شود. سایر فعالیت‌هایی که مشمول این درآمد نمی‌شوند، با نرخ ۹٪ مشمول مالیات خواهند بود. همچنین دو یا چند شخص مشمول مالیات می‌توانند درخواست تشکیل گروهی جهت مدیریت مالیات شرکت‌ها ارائه دهند، اما مشروط به شرایط زیر:

• تهیه صورت‌های مالی برای استفاده مالیاتی طبق استانداردهای حسابداری یکسان بین شرکت مادر و شرکت‌های تابعه و تعیین یک دوره مالی یکسان (سال مالی کامل یا بخشی از آن)
• شرکت مادر و شرکت‌های وابسته باید اشخاص حقوقی مقیم کشور باشند
• گروه مالیاتی نمی‌تواند برای اهداف مالیاتی، شخص معاف از مالیات یا واجد شرایط در منطقه آزاد را دربرگیرد

تسهیلاتی طبق قانون شرکت‌ها همراه با مزایا و مشوق‌هایی از جمله تسهیل بازسازی کسب‌وکار، کسب‌وکارهای کوچک و تسهیل زیان‌های مالیاتی اعطا شده است. زیان‌های مالیاتی را می‌توان از درآمد مشمول مالیات در دوره‌های بعد کسر کرد، مشروط بر اینکه مبلغ آن از ۷۵٪ درآمد مشمول مالیات در آن دوره بیشتر نباشد. همچنین مشمول مالیات نمی‌تواند تسهیلات زیان را برای زیان‌هایی که قبل از اعمال مالیات بر شرکت‌ها یا ناشی از دارایی‌های سرمایه‌ای یا فعالیت‌هایی که از مالیات شرکت‌ها معاف شده‌اند یا قبل از مکلف شدن رسمی به مالیات رخ داده‌اند، مطالبه کند.

شایان ذکر است که مشمول مالیات شرکت‌ها موظف است ظرف ۹ ماه پس از پایان دوره‌ای که اظهارنامه مالیاتی برای آن ارائه شده یا هر دوره‌ای که اداره مالیات تعیین کند، مالیات را پرداخت کند. دو حالت وجود دارد که مشمول مالیات می‌تواند به طور رسمی درخواست استرداد مبلغ مالیات را بدهد: اول، زمانی که مبلغ پرداختی از میزان مالیات شرکت‌ها که باید پرداخت می‌شده بیشتر باشد؛ دوم، زمانی که اداره مالیات تشخیص دهد که مؤدی مبلغی بیش از میزان واقعی مالیات پرداخت کرده است.

نرخ مالیات بر درآمد در دبی

مالیات بر درآمد همانطور که پیش‌تر ذکر شد، فقط با نرخ ۹٪ و مشروط به عبور مبلغ از ۳۷۵ هزار درهم امارات محاسبه می‌شود. مؤدی مالیاتی می‌تواند پس از دریافت تأییدیه اداره مالیات، صورت‌های مالی خود را بر اساس استحقاق تنظیم کند؛ یعنی در نظر گرفتن زیان‌ها و سودها برای تعهدات و دارایی‌هایی که با ارزش منصفانه یا کاهش ارزش طبق استانداردهای حسابداری کشور یا برای تعهدات و دارایی‌هایی که در حساب سرمایه تا پایان دوره مالیاتی نگهداری شده‌اند.

چرا دبی مالیات بر درآمد وضع نمی‌کند؟

شهر دبی به منظور تشویق سرمایه‌گذاری، تقویت درآمدهای اقتصادی، جذب تخصص‌های خارجی و توسعه بخش‌های مختلف کشور، مالیات بر درآمد افراد را وضع نمی‌کند. این امر باعث تنوع منابع درآمد کشور، رفع یک مانع مهم برای سرمایه‌گذاران و تشویق تبادل تخصص‌ها و جریان سرمایه می‌شود.

آیا نظام مالیات بر درآمد ویژه خارجی‌ها در دبی وجود دارد؟

در ژانویه ۲۰۲۲ وزارت دارایی امارات اعلام کرد که مالیات بر سود شرکت‌ها را وضع خواهد کرد. پیش از آن، فقط بر برخی صنایع خاص مانند بانک‌های خارجی و استخراج منابع طبیعی مالیات وضع می‌شد. اجرای این قانون از اول ژوئن ۲۰۲۳ آغاز شد و شرکت‌ها موظف به پرداخت ۹٪ از سود سالانه خود شدند. این مالیات جدید شامل همه شرکت‌ها نمی‌شود و بسیاری از آن‌ها از ابتدا ملزم به پرداخت آن نیستند؛ مانند شرکت‌هایی که درآمد دریافت می‌کنند یا سهام شرکت‌های فرعی را می‌فروشند، شرکت‌های منفعت عمومی، صندوق‌های سرمایه‌گذاری و غیره.

تهیه و تنظیم: شرکت Imtilak Global املاک©